企业年度终了，企业所得税如何汇算清缴?《企业所得税如何汇算清缴课程》

大咖级老师关于在数据智能监控下的企业，企业所得税如何汇算清缴课程（67课时，无讲义）

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本月是2023年最后一个月了，企业年度终了，都是会进行年度汇算清缴申报工作的。这个过程比较长。按照规定，企业是要在1月至5月31日之前完成年度企业所得税汇算清缴工作的。那么，什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些？企业所得税汇算清缴流程是什么？

01 什么是企业所得税汇算清缴？

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
企业所得税汇算清缴也就是指企业在一个会计年度结束后，对其上一年度的所得情况进行计算，并按照一定的方法和程序，将上一年度的所得进行汇总、调整、计算和清算，从而确定企业的应纳税额，并按照规定及时缴纳税款。
企业所得税汇算清缴的主要内容包括以下几个方面：
1、汇算。企业需要按照税务机关的要求，对上一个年度的所得进行汇总计算，得出应纳税所得额。
2、清理。企业需要按照税收法律、法规、规章及规范性文件的规定，对上一年度的所得进行清理，包括对各项收入、成本、费用等进行核实和调整，以确保其符合规定。
3、计算。在清理的基础上，企业需要按照规定的税率和计算方法，计算出应纳税额。
4、结清。企业需要在规定的时间内，将应纳税额及时缴纳，完成税款的结清工作。
在汇算清缴过程中，企业需要按照税务机关的要求进行操作，包括提供相关资料、填写表格、缴纳税款等。同时，企业还需要注意防范风险，避免因操作不当导致的税务风险。

02 企业所得税汇算清缴扣除项目有哪些？

有5个方面，具体如下：
1、成本费用
企业在经营过程中产生的正常成本费用可以作为企业所得税汇算清缴的扣除项目。包括工资薪金、租金、折旧、修理费广告费、差旅费、保险费等。这些成本费用必须与企业生产经营活动直接相关，并能够提供有效的发票或凭证。
2、捐赠支出
企业在纳税年度内对符合法律法规规定的公益事业单位、慈善组织等进行的捐赠支出，可以在企业所得税汇算清缴中享受定的扣除。但是，需要注意的是，捐赠支出必须符合税法的相关规定，且必须取得税务机关认可的捐赠证明文件。
3、研发费用
企业在进行科学研究与实验发展方面的支出可以享受企业所得税汇算清缴的税前扣除。包括科研人员的工资、实验设备与材料的购置费用等。对于符合研发费用的具体范围和标准，企业应当依据税法的规定进行合理认定，并保存相关凭证和材料。
4、职工教育经费和培训费用
企业在为职工进行教育培训方面的支出，可以作为企业所得税汇算清缴的扣除项目。包括职工培训费、进修费、职业资格考试费等。但是，这些支出必须与企业的生产经营活动直接相关，且必须以发票或凭证为依据，否则不予扣除。
5、其他可扣除项目
除了上述提及的扣除项目外，企业所得税汇算清缴还存在其他可以扣除的项目，如已缴纳的消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加等“六税一费”，技术开发区、经济技术开发区和高新技术企业享受的税收优惠等。
以上是对企业所得税汇算清缴扣除项目介绍。企业在进行汇算清缴时，应当根据税法的规定，合理认定并申报这些可扣除的项目，以减少企业的税负并合法合规地进行财务管理。

03 企业所得税汇算清缴流程有哪些？

企业所得税汇算清缴流程包括以下6个方面：
1、填写纳税申报表并附送相关材料。
企业纳税人需根据财务报表进行纳税调整，并填写年度纳税申报表及其附表，然后向主管税务机关办理年度纳税申报。除提供上述所得税申报表及其附表外，还应提供相关材料，如财务、会计年度决算报表及其说明材料、与纳税有关的合同、协议和证书、外出经营活动的税务管理证明和异地完税证明、境内或境外公证机构出具的有关证明文件、主管税务机关要求提交的其他相关证件。
2、主管税务机关接到企业纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴。
代收代缴税款报告表后，对其名称、电话、地址、银行账号等基本资料进行审核，并对其申报内容进行审核，主要审核内容为税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。
3、主管税务机关在审核企业所报送的纳税申报表和其他相关资料后，会出具审核意见，企业需要按照意见进行相应调整。
4、企业根据主管税务机关的审核意见调整后，需要将调整后的结果再次报送给主管税务机关。
5、主管税务机关再次审核调整后的申报表和其他相关资料，若仍有问题，会出具补充审核意见，企业需根据补充意见再次进行调整。
6、企业所得税的汇算清缴工作完成后，需要在规定的时间内将所涉及的税款及时足额缴纳入库。
以上就是企业所得税汇算清缴的一般流程，具体操作可能因地区和企业情况而异。

汇算清缴15个注意事项

1 依法享受税收优惠
企业作为纳税人应该全面收集、了解政策，尤其关注本行业的税收优惠政策，熟悉适合本企业的优惠政策的具体办理程序，依法享受税收优惠，为企业创造经济利益。
2 及时盘点资产申报资产损失
企业以前年度的资产损失，超过规定申请报批时间的，也可以补充办理报批手续，经过税务机关审批后，在损失所属年度税前扣除。
3 调控确认收入
企业在汇算清缴时，必须依据税法权责发生制原则和实质重于形式原则确认收入，对于税法与会计的差异应进行纳税调整。同时，企业还可以在不违反税收规定的情况下，对年底前后收入进行跨年度的调控，达到提前确认收入或递延确认收入的目的。企业还应该掌握哪些是不征税收入，哪些是免税收入，哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为。
4 调控总体成本费用
企业要按照税法权责发生制原则进行调整和控制。企业所得税法实施条例第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。也就是说，成本费用的税前扣除不以是否实际支付为原则，除非税法有特别规定。
5 管理费用的调整
重点要关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。
6 销售费用的调整
销售费用中主要调整内容是广告费、业务宣传费和佣金手续费。
7 财务费用的调整
对利息费用、利息资本化处理和汇兑损失有专门规定，现金折扣也允许税前扣除。关联方借款和个人借款利息支出，是需要考虑的主要方面。
8 税金的调整
企业实际发生的除增值税和企业所得税以外的税金，可以在税款所属期年度内税前扣除。需要注意的是，查补的税金也可以在所属年度税前扣除，但企业代开发票代缴的税金不得由企业承担。
9 营业外支出调整
企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除，一般公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额的12%之内限额扣除。
10 各项准备金调整
税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业提取的各项资产减值准备(包括坏账准备)、风险准备等准备金支出，不得扣除。
11 资产的调整
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。税法主要是从计税基础、折旧摊销范围和时间等进行规范。特别是长期股权投资资产和长期待摊费用，资产计税基础与会计账面价值核算差异明显，企业需要予以关注。
12 境外所得纳税时要税收抵免
税法规定允许限额抵免境外征收的所得税。超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，具体采取分国不分项的抵免方式。
13 关联交易调整
税法规定，对关联企业之间的资产转让、劳务提供、资金融通等交易价格、成本费用分摊、利润分配、资本弱化行为以及一些不合理的商业安排，企业在汇算清缴中要予以申报，不符合税法规定减少境内应纳税额的，必须进行纳税调整。但是，对于境内关联方之间的交易行为，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。
14 企业重组的调整
税法规定了两种不同的税务处理方式，即一般性税务处理和特殊性税务处理。一般性税务处理方式，税法要求在重组当期确认资产转让的所得或损失；而特殊性税务处理方式，不需要将资产隐含的增值或损失在资产转移时实现，暂不确认所得或损失。但特殊性税务处理需要符合一定的条件，如符合条件且选择特殊性税务处理的，应按照规定向主管税务机关办理备案手续。
15 填好汇算清缴申报表
企业所得税汇算清缴工作主要反映在申报表上，所有的调整内容都要填写在1个主表和11个附表中。